Что такое физическое лицо в налоговом праве

В нем выражается устойчивая юридическая связь лица с государством, определяющая правовое положение этого лица в обществе и государстве. Характер прав и обязанностей, предоставляемых индивиду, нередко зависит от обладания им определенным гражданским состоянием. Но в налоговом праве гражданство решающим образом не влияет на содержание правосубъектности налогово-правовой статус. В отличие от других отраслей публично-правового цикла, где во главу угла ставятся политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве прежде всего учитываются экономические связи индивида с государством.

Ниже приводятся основные положения правовой позиции Конституционного суда и ее толкования ФНС России.

Если же имущество сдается физическим лицом в аренду российской организации российскому подразделению иностранной организации, ИП, нотариусу или адвокату , арендатор признается налоговым агентом и на него возлагается обязанность рассчитывать и уплачивать НДФЛ с арендной платы. При этом арендатор не вправе перечислять НДФЛ с арендной платы из собственных средств п.

Физические лица

Они признаются налогоплательщиками. Оно применяется исключительно в значении, которое определяет та или иная статья Налогового Кодекса. Другим правовым отраслям или законодательству термин можно использовать только в значении, обозначенном в НК РФ. Налогоплательщиком и плательщиком сборов должны быть признаны организации и физические лица. Именно на них НК РФ возлагает обязанность уплаты соответствующих налогов или сборов.

Важнейший критерий отнесения физических лиц или предприятий к субъектам налогового права представляет собой потенциально возможную обязанность уплаты причитающихся налогов. Физические лица и предприятия способны приобрести правовой налоговый статус, когда возникает предполагаемая возможность вступления в налоговые правоотношения с государством муниципальным образованием , которые касаются уплаты устанавливаемых сборов и налогов. Налогоплательщики как субъекты налогового права характеризуются потенциальной возможностью становиться участниками соответствующих правоотношений, которые касаются установления, введения и взимания налогов, налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Реальную обязанность налогоплательщика уплачивать определенный сбор или налог возлагают на физическое лицо или предприятие с момента, когда возникают обстоятельства, установленные законом о налогах и сборах и предусматривающие уплату налога. Обстоятельства, которые возникают и влекут уплату суммы налога или сбора, являются юридическим фактом, на основе которого субъекты в налоговом праве приобретают статус участников налоговых правоотношений.

Замечание 2 Полный список субъектов, которые обязаны осуществлять платежи в доход страны, установлен во 2 части НК или прочими федеральными законами в отдельности по каждому налогу сбору. Классификация налогоплательщиков и их особенности В качестве субъектов налогового права налогоплательщики классифицируются на: организации предприятия, учреждения ; физические лица. Для того, чтобы реализовать предписания НК организации делят на два вида: российские организации, то есть юридические лица, которые образуются в соответствии с законодательством нашей страны; иностранные организации, то есть зарубежные юридические лица, предприятия и прочие корпоративные образования, которые наделены гражданской правоспособностью и их создание соответствует законодательству иностранного государства, международные компании, включая их филиалы и представительства, сформированные на территории России.

В число налогоплательщиков-организаций включены филиалы и иные обособленные подразделения зарубежных фирм, которые располагаются на территории нашей страны. Это возможно при условии, что налоговое законодательство возлагает на них обязанность по уплате конкретных налогов. Филиалы и прочие обособленные подразделения отечественных предприятий нельзя считать самостоятельными налогоплательщиками. Это обусловлено тем, что в соответствии с ч. Замечание 3 В число налогоплательщиков-организаций входит особый субъект в виде консолидированной группы налогоплательщиков.

Она представляет собой добровольное объединение налогоплательщиков, которое формируется с помощью договора для расчета и уплаты данного налога на прибыль, учитывая совокупный финансовый результат их хозяйственной деятельности. Налогоплательщики-физические лица включают граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства.

На правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов не должен оказывать влияние возраст налогоплательщика, так как обязанность уплачивать налог возникает во время приобретения объекта налогообложения.

Среди этой категории налогоплательщиков принято выделять особенные категории субъектов, включая индивидуальных предпринимателей ИП и налоговых резидентов РФ. В число индивидуальных предпринимателей включены физические лица, которые в установленном порядке прошли регистрацию и ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В эту же группу законодательство включает частных нотариусов, детективов и охранников. Любой индивидуальный предприниматель приобретает правовой статус налогоплательщика вне зависимости от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя.

Замечание 4 Пункт 2 статьи 11 НК РФ гласит, что физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не регистрируется как индивидуальный предприниматель, исполняя налоговые обязанности, не вправе ссылаться на то, что не может являться индивидуальным предпринимателем.

Налоговыми резидентами РФ могут признаваться физические лица, которые фактически находятся на территории нашей страны не менее дней на протяжении последующих 12 месяцев подряд.

Время нахождения таких лиц в нашей стране не должно прерываться на периоды его выезда за пределы государства для краткосрочного менее полугода обучения или лечения. Вне зависимости от фактического времени нахождения в нашей стране ее налоговыми резидентами должны быть признаны российские военнослужащие, которые проходят службу за рубежом, а также работники органов государственной власти и местного самоуправления, лица, направленные в командировку по работе за пределы РФ.

В качестве основы правового статуса налогоплательщика используется налоговая правосубъектность, которую предусматривают нормы налогового права.

Она проявляется в возможности способности являться субъектом налогового права. В свой состав налоговая правосубъектность включает правоспособность и дееспособность. Определение 1 Налоговая правоспособность представляет собой предусмотренную нормами налогового права возможность обладать правами и нести обязанности, касающиеся объектов налоговых правоотношений.

Налоговая правоспособность проявляется в виде юридической характеристики лица, предоставляя ему возможность становиться участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности включает установленные действующим законодательством права и обязанности.

Определение 2 Налоговая дееспособность является предусмотренной нормами налогового права способностью лиц с помощью своих действий приобретать и реализовать принадлежащие им права и выполнять возлагаемые на них обязанности.

Оба понятия тесно связаны между собой, дополняя друг друга. Первое из них формируется с момента возникновения рождение ребенка, вступление в наследство и др. В некоторых случаях возникновение правоспособности и дееспособности может совпадать. Пример 1 Одновременно с регистрацией устава предприятия, появляются обязанности по постановке юридического лица на учет в налоговый орган и по представлению отчетности о его работе. Если же предприятие уклоняется от выполнения возложенных обязанностей, то в силу вступают меры принуждения со стороны государства.

Закон возлагает на него обязанность уплатить налоги и или сборы, при этом в качестве обязательных элементов правового статуса налогоплательщика выступают общие обязанности и права, одинаковые для физических и юридических лиц. Они регулируются нормами налогового законодательства и предусматривают ответственность, наступающую за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обязанности и права российских налогоплательщиков и плательщиков сборов рассматривают статьи 21 — 24 НК РФ.

Они отражают позицию физических или юридических лиц в отношении государства. На практике реализация правового статуса налогоплательщиков осуществляется при их вступлении в определенные правоотношения. Права налогоплательщиков, в первую очередь, предусматривают право на получение от налоговых органов письменного разъяснения и пояснения, касающихся вопросов использования налогового законодательства, нормативных документов.

Замечание 5 Также налогоплательщики вправе получать от них бесплатно информацию о действующих обязательных платежах, обязанностях и правах налоговых органов, должностных лиц и налогоплательщиков.

При проведении налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщики обладают существенными полномочиями в области защиты своих прав и законных интересов. Они включают: представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений, касающихся исчисления и уплаты налогов, включая акты налоговых проверок; присутствие при осуществлении выездных налоговых проверок; получение копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, включая требования уплатить налог.

Существенное полномочие налогоплательщика включает право на обжалование актов налоговых органов, обжалование действий бездействия определенных должностных лиц. Жалобу необходимо подавать в суд или вышестоящий налоговый орган.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов, при этом обращение в один орган не должно исключать возможность подать жалобу и в другой.

Предприятия и граждане-предприниматели могут подавать заявления в арбитражный суд, физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, подают заявления в суды общей юрисдикции. В отечественном законодательстве впервые появляется право налогоплательщиков, касающееся требования от должностных лиц налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, когда они совершают действия в отношении налогоплательщиков.

Они вправе не выполнять неправомерные акты и требования со стороны налоговых органов должностных лиц и могут требовать соблюдения налоговой тайны. Замечание 6 Важным для российских условий для налогоплательщика является право обращаться с требованиями и получать возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, которые причинены их незаконными решениями, действиями бездействием должностных лиц налогового органа.

Если в наличии существуют основания, оговоренные в законодательстве, то налогоплательщик имеет право использовать определенные налоговые льготы. Так, налоговые законы субъекта РФ предоставляют налогоплательщикам и другие права. Вид и мера возможного поведения субъектов налогового права представляют собой субъективное налоговое право, которому всегда противопоставляется субъективная обязанность, требуемые вид и мера должного поведения.

По этой причине субъекты налогового права наделены определенными обязанностями, перечень которых рассматривает 23 статья НК РФ.

Рассмотрим классификацию прав налогоплательщиков. В соответствии с юридическими фактами, которые лежат в основе возникновения обязанностей, рассматривают обязанности, которые: вытекают из факта наличия объектов налогообложения; не зависят от наличия объекта налогообложения.

Юридические лица должны хранить документы, посредством которых подтверждаются произведенные расходы. Обязанности, которые не зависят от факта наличия объекта налогообложения, включают: постановку на учет в налоговом органе; предоставление налоговым органам требуемых сведений и документации. В соответствии с императивностью возложения обязанности делятся на те, которые прямо предусмотрены налоговым законодательством и те, которые требуют особого указания в отношении налогоплательщика.

Большая часть обязанностей прямо фиксирует НК РФ, они включены в систему общего правового статуса налогоплательщика, не требуя специальных механизмов ввода в действие. Сюда можно включить обязанность по уплате налоговых платежей, которые установило законодательство. Наряду с этим возложение на плательщиков налогов и сборов соответствующих обязанностей возможно лишь по причине указания на это посредством определенного нормативного акта права.

Обязанности могут принадлежать общему или специальному статусу. В этом случае их классификация выглядит следующим образом: общие для любого типа плательщика налога; специальные, возложенные на выбранные субъекты налогового права. В число общих обязанностей включены те обязанности, которые определяет п.

Рассмотрению специальных обязанностей посвящен п. Замечание 7 В статье 23 установлен перечень обязанностей налогоплательщиков плательщиков сборов , который не считается исчерпывающим. Они могут нести и другие обязанности, которые установили федеральные законы.

Если налогоплательщик не выполняет или ненадлежащим образом выполняет обязанности, которые на него возложены, то это образует соответствующий состав налоговых правонарушений.

Физические лица

Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения. Налогоплательщики — физические лица: понятие, признаки. При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками налога на доходы физических лиц НДФЛ , однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности, родители см. Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом абз.

Новое в налоговом праве

Ответы для налогоплательщиков на вопросы по имущественным налогам Что такое единое налоговое уведомление? В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Ранее, при наличии у физического лица нескольких объектов налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые уведомления.

Налог на доходы физических лиц

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — не идентичные категории. Присвоение или отмена соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ. Определение налогового статуса налогоплательщика является основополагающим для определения порядка обложения налогом на доходы физических лиц при получении дохода физическим лицом, то есть порядка определения налоговой базы, ставки, права на применение налоговых вычетов, обязанности и сроков представления отчетности и последствий за их неисполнение. Признание статуса валютного резидента РФ для физического лица для целей валютного законодательства налагает на данное лицо перечень обязанностей и ответственности в случае их нарушения. Налоговый резидент Согласно НК РФ, статус получателя дохода нужно определять, по общему правилу, по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России.

Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Запросы-ответы Жилищное право Жилищное право как отрасль права выступает в качестве отправного понятия для отраслевой юридической науки и учебной дисциплины. Отрасли права отличаются друг от друга, прежде всего, предметом регулирования Подробнее: Земельное право Земельное право — самостоятельная отрасль российского права. Оно призвано регулировать особую сферу общественных отношений по поводу земли. Земля — первоначальный источник Подробнее: Экологическое право Одним из основных принципов охраны окружающей среды является ее надлежащее правовое обеспечение. Оно и обусловливает возникновение экологического права В нем выражается устойчивая юридическая связь лица с государством, определяющая правовое положение этого лица в обществе и государстве. Характер прав и обязанностей, предоставляемых индивиду, нередко зависит от обладания им определенным гражданским состоянием.

Физическое лицо

Законодательство Налоговое право Уже не первый год наиболее существенные и масштабные изменения в налоговое законодательство принимаются в преддверии нового года и вступают в силу с 1 января. В настоящий момент он передан на одобрение в Совет Федерации. Изменения коснулись вопросов фактического права на доход, налогообложения при выходе из организации или при ее ликвидации, права на вычет НДС при получении субсидий, состава необлагаемых для целей налога на прибыль доходов, кроме того, были приняты ряд поправок в НК РФ, касающихся исчисления НДПИ и акцизов. Предполагается, что часть норм законопроекта начнут действовать с 1 января г. Далее нами будут детально рассмотрены наиболее значимые изменения, которые коснутся широкого круга лиц. Налогообложение в связи с инвестиционными операциями 1.

Они признаются налогоплательщиками. Оно применяется исключительно в значении, которое определяет та или иная статья Налогового Кодекса. Другим правовым отраслям или законодательству термин можно использовать только в значении, обозначенном в НК РФ.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения Автор : Верховная Рада Украины Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров работ, услуг. Не включаются в доход физического лица — предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся:

Одновременно стала прослеживаться тенденция к изменению трактовок понятий, которые в течение последних лет широко применялись на практике уполномоченными органами РФ. Определение статуса налогового резидента в отношении физических лиц содержится в п. Соответственно, налоговыми нерезидентами РФ являются физические лица, не удовлетворяющие указанному критерию. Других критериев для отнесения физического лица к налоговому резиденту или нерезиденту внутреннее законодательство РФ не содержит. Депутаты Петербурга предложили ввести налог для интуристов Различные толкования некоторых аспектов определения статуса налогового резидентства имели место, но главным образом касались периода определения статуса и расчета количества дней, проводимых в РФ, что не вызывало споров, так как это наличие только одного критерия для определения налогового статуса физического лица, а именно количества дней его пребывания в РФ. Все эти договоры содержат статью "Резидент", которая определяет понятие налогового резидентства физического лица в рамках конкретного СОИДН.

Сандырев Г. Tax-law status of natural persons as payers of taxes and charges. Сандырев Геннадий Геннадьевич, налоговый консультант, г.

Полезное видео: Как выглядит ОГРНИП и ИНН предпринимателя
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных